近期，云南省注册会计师协会关注到行业涉及审计民事侵权赔偿诉讼持续增多。为进一步规范我省注册会计师执业秩序，有效防范化解审计执业风险、压实执业责任，现作出如下风险提示及工作要求:

一、核心法律规则与风险要点

(一)规范底稿归档，筑牢执业免责根基

完整合规、要素齐全的审计工作底稿，是机构证实已恪守执业准则、勤勉履职，进而主张免责的核心支撑材料。一旦出现底稿遗失、内容残缺、编制不合规等问题，事务所将极易承担相应赔偿责任。

(二)六大故意情形，承担相应赔偿责任

存在与被审计单位串通、明知财务处理违规、损害他人利益、导致厉害关系人产生重大误解、报表存在重大不实却不予指明、示意出具不实报告不予拒绝六类情形，会计师事务所需承担相应赔偿，需注意“应当知晓却未发现”也视同故意。

(三)十类执业疏漏，直接认定为过失审计计划疏漏、未执行必要程序、未获取充分证据、未保持职业谨慎等十类程序不到位行为，均会被认定为过失。法院重点核查审计程序是否到位，不以最终审计结论正误作为判定标准。

(四)标注用途限制，不能作为免责依据在审计报告中添加任何限制用途的声明，均不能免除会计师事务所对不实报告的民事赔偿责任。会计师事务所不得以“用途限定”作为降低审计质量或减少审计程序的理由。

二、执业规范要求

(一)严格执行审计程序

恪守执业准则，做实审计计划、取证、核查全流程，发现舞弊及异常迹象及时追加程序予以证实或排除，严守审计独立性，坚决拒绝出具不实报告。

(二)规范管理审计工作底稿

完整记录审计程序的执行过程、方法、范围、结果和判断;对异常事项的识别、追加程序完整呈现;编制人、复核人签字齐全，确保法律效力;审计报告出具后及时归档，审计工作底稿保存不少于十年，确保归档完整、查阅可溯、不可篡改。

（三)健全内部风控体系

健全内部风险控制体系，完善业务质量管控机制，确保每项审计业务复核程序执行到位，常态化组织风险培训、开展底稿自查自纠，从严审慎承接高风险业务，全方位筑牢执业风险坚实防线。

三、深化电子函证应用，完善证据链条

电子函证可实现业务数据全程溯源、不可篡改，既能规范函证审计程序，又能自动补充审计证据链条，进一步夯实底稿资料，强化诉讼举证能力，从源头降低执业与赔偿风险。会计师事务所应当全面推动电子函证扩大覆盖领域，促使函证全流程数据自动留存、永久归档。

勤勉尽责是本分，底稿留痕是保障。程序到位、底稿完整、保存合规一一三者缺一不可。请各会计师事务所及全体注册会计师高度重视，切实规范执业行为，强化审计工作底稿的编制与保存管理，共同维护行业声誉与社会公信力。