9月8日，山东注协发布《山东省注册会计师行业联合监管以来有关行政处罚与自律惩戒的分析警示函》〔（2026）鲁会协专2号〕，全面总结自2020年实施联合监管以来的处罚惩戒情况，用监管数据画像行业现状，深刻剖析突出共性问题，面向全行业开展警示教育，持续压实执业主体责任。

一、监管持续加压 从严态势稳固确定警示函显示，联合监管实施以来，我省行政处罚与自律惩戒覆盖范围持续延伸，监管震慑力度不断强化。期间，多家会计师事务所及注册会计师因执业问题受到严肃追责。行政处罚精准有力，涵盖吊销执业许可、吊销注册会计师证书、暂停执业、警告、没收违法所得、罚款等类型；自律惩戒严肃有效，采取公开谴责、通报批评、训诫等方式，实现对违规行为的靶向处置。同时，协会将约谈提醒、下发警示函等自律监管措施纳入诚信档案管理，逐步构建起“行政处罚+自律惩戒+约谈警示”三层画像体系，织密行业监管网络，筑牢执业合规底线。

二、聚焦行业痛点 梳理五类共性问题结合历年检查情况，警示函指出当前部分事务所及从业人员在执业中存在的共性问题：一是审计程序缺失。部分机构及从业人员简化审计流程，资产核查、分析复核、风险评估等程序流于形式，未严格落实审计准则要求，未做到勤勉尽责。二是审计证据获取不充分。函证、凭证核查等程序执行不到位，工作底稿编制不规范、内容不实，部分事务所在审计证据不充分情况下违规出具无保留意见审计报告，存在重大执业风险。三是内部治理薄弱。多数中小事务所重业务、轻质控，复核机制流于形式，风险防控、质量考核、合规培训机制不完善。四是“内卷式”恶性竞争突出。部分事务所以低于成本价格承接业务，通过压缩资源投入、简化审计程序降低成本，拉低执业质量，扰乱行业秩序。五是问题整改落实不到位。部分事务所合规意识薄弱，对监管发现的问题整改浮于表面、治标不治本，存在边改边犯、屡查屡犯现象。

三、对标新法要求 严守行业执业红线警示函强调，新修订的《注册会计师法》将于2027年1月1日起施行，显著提高行业违法违规成本，对严重违法违规行为可处以违法所得十倍罚款、吊销执业许可，对执业人员故意犯罪的实施终身禁业，为行业划定更为严苛的法治红线。

山东注协要求，全行业须主动适应从严监管形势，摒弃侥幸心理，深入学习新法及职业准则规则，坚持合规诚信执业。各事务所负责人要压实主体责任，完善质量管理体系，常态化开展自查自纠与风险警示。全体注册会计师要始终保持应有的职业怀疑，做实做细审计核心程序。要积极推进审计数字化转型，从源头防范执业风险，共同维护行业公信力，推动全省注会行业规范健康高质量发展。